國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年前七個(gè)月全國(guó)營(yíng)改增整體減稅2107億元，其中：1至4月減稅847億元，月平均減稅212億元;5至7月累計(jì)減稅1260億元，月平均減稅增至420億元。

  作為我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革“去成本”任務(wù)下的一招大棋，營(yíng)改增為何會(huì)產(chǎn)生如此減稅效果，今年超兩千億元稅收減自何處，如何看待個(gè)別企業(yè)稅負(fù)增加?

  “營(yíng)改增的減稅機(jī)理，最大特點(diǎn)是消除了重復(fù)征稅?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建說，由于營(yíng)業(yè)稅按全額征稅，不允許外購(gòu)貨物和服務(wù)已繳納的增值稅或營(yíng)業(yè)稅抵扣，從而導(dǎo)致重復(fù)征稅，而增值稅則只按增值額征稅，減負(fù)效果更為明顯。

  以服務(wù)業(yè)為例，營(yíng)業(yè)稅制下，表面看3%或5%的名義稅率較低，但加上從事服務(wù)過程中外購(gòu)貨物和服務(wù)已經(jīng)繳納但不允許抵扣的增值稅或營(yíng)業(yè)稅，實(shí)際稅負(fù)要遠(yuǎn)高于名義稅率，從而導(dǎo)致名義稅率低，而實(shí)際稅負(fù)重。而增值稅盡管名義稅率6%或11%高于營(yíng)業(yè)稅3%或5%，但在銷項(xiàng)稅扣除進(jìn)項(xiàng)稅后，實(shí)際稅負(fù)可能低于營(yíng)業(yè)稅，尤其是多環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)的生產(chǎn)性服務(wù)，減輕稅負(fù)效果更明顯。

  除了多征的稅不征了，稅率降低也是減稅原因。胡怡建說，我國(guó)服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率為6%和11%，雖然高于營(yíng)業(yè)稅稅率，但遠(yuǎn)低于現(xiàn)行工商業(yè)17%和13%的增值稅基本稅率，從而為營(yíng)改增減稅提供了制度保障。

  此外，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開，為保障所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，不但將營(yíng)業(yè)稅已有的減免稅優(yōu)惠政策基本平移到增值稅，又根據(jù)增值稅特點(diǎn)設(shè)計(jì)了出口免稅和零稅率政策，以及建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)老項(xiàng)目過渡期政策，從而為營(yíng)改增減稅提供了政策保障。

  國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬甫說，營(yíng)改增的試點(diǎn)方案，既承襲了原有稅制要素中優(yōu)惠政策的規(guī)定，又制定出可行的過渡措施，體現(xiàn)出“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”頂層設(shè)計(jì)的良苦用心。改革沒有觸及原有企業(yè)既得的稅收利益，稅負(fù)存量格局沒有打破，從而使所有企業(yè)特別是試點(diǎn)企業(yè)不會(huì)因試點(diǎn)而影響稅負(fù)，并可享受凈減稅負(fù)的改革紅利。

  李萬甫說，試點(diǎn)方案將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，涉及包括四個(gè)試點(diǎn)行業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)和企業(yè)，是此次營(yíng)改增全面釋放“改革紅利”的普惠式減稅舉措。在評(píng)價(jià)試點(diǎn)改革效應(yīng)和分析稅負(fù)變化時(shí)應(yīng)將這一點(diǎn)考慮其中，否則評(píng)估會(huì)不全面。

  胡怡建說，為確保所有行業(yè)減稅、改革平穩(wěn)過渡，試點(diǎn)方案保留了減免稅政策，雖然增加了稅制設(shè)計(jì)和征收管理的復(fù)雜性和未來改革難度，也可能會(huì)暫時(shí)減少財(cái)政收入，但卻可以幫助企業(yè)渡過難關(guān)，長(zhǎng)久來看是在“放水養(yǎng)魚”，涵養(yǎng)稅源。

  據(jù)有關(guān)方面統(tǒng)計(jì)，四大行業(yè)1040萬戶納稅人中，稅負(fù)下降或持平的戶數(shù)達(dá)到了98.7%，稅負(fù)增加的只占1.3%。如果擴(kuò)充到全部6000萬戶企業(yè)去考量，稅負(fù)增加情況實(shí)際微乎其微。但即便如此，對(duì)個(gè)別企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)上升問題，仍需認(rèn)真分析對(duì)待。

  李萬甫認(rèn)為，從前期營(yíng)改增實(shí)際運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)看，企業(yè)在運(yùn)行初期往往難以適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換的變化，加之抵扣機(jī)制和政策把握不夠到位，原營(yíng)業(yè)稅制下的稅負(fù)不盡公正合理，稅率差帶來的征抵不一致等諸多因素會(huì)引起企業(yè)稅負(fù)的波動(dòng)，應(yīng)屬正?，F(xiàn)象，隨著試點(diǎn)改革的逐步推進(jìn)必將回歸常態(tài)。

  專家指出，營(yíng)改增試點(diǎn)改革，體現(xiàn)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下普降稅負(fù)的政策訴求，彰顯稅制改革對(duì)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展的“先行軍”作用。對(duì)于營(yíng)改增帶來的企業(yè)靜態(tài)稅負(fù)增減變化，應(yīng)與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展所需的課稅制度環(huán)境綜合考量，不能因一時(shí)的稅負(fù)增減變化而斷言或妄議營(yíng)改增的是非功效。